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深圳三来一补企业注销手续与转型

时间:2014/12/19 16:37:00 点击:

在办理完已到监管期的不作价设备解除监管、未到监管期的设备的退港或补税、来料企业现执行合同核销等手续后,三来一补企业注销后续流程一般如下:
  1、作出关于加工厂注销决议;
  2、签订《来料加工终止协议书》;
  3、外汇核销单的全部核销;
  4、国税局、地税局开具完税证明
  5、工人工资付清证明;
  6、外经办申请注销、终止协议批复;
  7、注销海关登记;
  8、注销检验检疫登记;
  9、注销国税登记;
  10、注销地税登记;
  11、注销社保登记;
  12、银行帐户注销;
  13、工商局申请营业执照注销;
  14、组织机构代码证及法人卡注销;
  15、印章注销;
  16、其他。

  “三来一补”企业与外商独资企业的区别
  1、何谓“三来一补”企业
  牐 “三来一补”是来料加工、来样加工、来件装配及补偿贸易的统称。所谓来料加工、来样加工、来件装配是指由外商提供原料、技术、设备,由中国大陆企业按照外商要求的规格、质量和款式,进行加工、装配成产品交给外商,并收取加工劳务费的合作方式。目前实际操作中通常为外商与村镇经济发展公司(以下简称中方)订立加工装配业务合同,并办理加工装配工厂的设立登记,由中方委派厂长、财务或关务,外商出资金、设备、技术及来料、来样、来件并组织生产加工,出口后按月根据企业规模(如职工人数等)或外汇工缴费的一定比例向村镇经济发展公司上缴统筹及相关的管理费。

  2、何谓外商独资企业
  牐犕馍潭雷势笠凳侵敢勒罩泄有关法律在中国境内设立的全部资本由外国投资者投资并独立经营的企业。实际操作为外商向中国大陆政府申请设立登记,组织资金、设备、人员进行生产加工和销售,独立经营。

  3、投资“三来一补”企业与外商独资企业利弊分析
  (1)投资“三来一补”企业:
  牐犛欣点:登记手续简单,可由中方负责办理;经营过程中,因与中方村镇经济发展公司有经济利益关系,国内事务可由中方出面协调,出现问题较容易解决;因产品100%出口(含转关间接出口),进出口均免税,企业帐务核算简单,较少税务困扰。
  牐牪焕点:虽由外方负责经营,但企业所有权仍属中方所有,一但出现法律纠纷,外商较无保障;产品须全部外销,不能拓展中国大陆市场;国内转厂虽暂不收增值税,但无法律保障;不能给转厂客户开具增值税专用发票,市场逐渐变窄;不能在中国大陆上市或融资;不受中国大陆政策面所鼓励。
  (2)投资外商独资企业:
  牐犛欣点:完全由外方独立经营,企业的所有权属外商;产品可在中国大陆销售,内销比例可达100%;逐步实行国民企业待遇,可申请先进技术或高新技术企业,可涉足特别许可行业,亦可在中国大陆上市或融资,并享受相关的税收政策优惠;产品出口免征本企业生产销售环节增值税,对耗用的原材料、零部件、燃料、动力等进项税额可抵顶内销货物的应纳税额,对未抵顶完的部分予以退税。
  牐牪焕点:较之“三来一补”企业,企业帐务处理要求规范,产品销售要按独立企业计价,企业利润要求真实反映,对财会人员的素质要求较高;对产品全部出口及原物料全部进口的企业税务处理较之显得复杂,对出口退税率低的产品,实行出口免抵退税政策后有可能出现出口产品征税的情形。

  4、三来一补与外商独资企业的对比分析表
  序号 类别 三来一补 独资企业
  1 组织形式 企业隶属于村镇经济发展公司,不具备法人资格。 属独立的经济实体,是具有法人资格的有限责任公司。
  2 经营方式 依托村镇经济发展公司经营,有受制于人之忧。 独立经营,可自主发展。
  3 机器设备
  (进口) 享有免税进口设备的优惠政策 在以前年度可享受税收优惠,但从2009年1月1日后,将取消进口设备增值税的免税及国内购买设备的退税。
  4 产品销售 产品100%出口外销,无内销权。内销可能追诉为走私。但国税局允许企业去开具销售发票。 产品合法内销,比例可达100%,但对企业有属产品全部直接出口的允许类外商投资项目项下进口设备,如有内销,在设备进口时征收的进口关税和进口环节增值税的税款不再返还,同时可能追缴该项目已返还的税款,并依法予以处罚。
  5 外商拥有权 1.企业所有权属村镇经济发展公司,外商对企业无所有权。
  2.对投资的设备依加工装配协议拥有所有权。
  3.土地使用权在村镇名下以租赁方式取得,外商无法取得国有土地使用权。
  4.外商自建的厂房或员工宿舍只能依土地租赁合约拥有租赁权。
  5.对无形资产(企业商号、商誉)不拥有所有权。 1.外商对企业完全拥有所有权。包括企业的各项动产、不动产(房屋及建筑物)和无形资产(企业商号、商誉)。
  2.企业可租赁也可向政府购买国有土地的使用权。
  6 工缴费
  (综合管理费) 须依加工装配协议按企业规模或外汇工缴费的一定比例(20%)向村镇经济发展公司上缴统筹及相关的管理费。 按照出口收入的0.5%上交综合管理费。
  7 税收政策 企业所生产的出口货物和所获得的工缴费免征增值税。 1.出口货物实行免、抵、退税政策。 2.申请一般纳税人后可开出增值税专用发票。
  8 管理人员委派 中方委派厂长、财务或关务 所有管理人员均由外商任免或委派

  5、三来一补企业与外资企业相关税费对比表
  序号 税种 三来一补 独资企业
  1 增值税 1、进口材料、出口成品免征增值税。 2、国内销售废料按企业的税率17%或征收率6%征收增值税。 1、实行免、抵、退办法。 2、国内购料等进项税可进行抵扣。 3、可以进行相应的税收筹划。 
  2 堤围费 (成本费用)/(1-7%)*0.1% 收入*0.1%
  3 企业所得税 (成本费用)/(1-7%)*7%*25%,不管有没有收入,或者收入多少,按成本费用来征税,将是三来一补企业税收中比重最重的税种。 利润总额(税收调整后的利润)*25%,如果会计筹划得当,企业所得税将可能会降低,但如果会计账务处理不当,可能会给企业造成较大的损失。
  4 个人所得税 中方2000元以上,外方4800元以上 中方2000元以上,外方4800元以上
  5 城建税 免征 免征
  6 教育附加费 免征 免征
  7 印花税 按账本数量,每本5元贴印花 按账本数量,每本5元贴印花,按“实收资本”及“资产公积”两项合计的0.5‰

  联系人:何云华(经理) 手机:13829118414
  《关于充分发挥工商职能作用全力支持“三来一补”企业转型升级的指导意见》解读

  省工商局日前下发了《关于充分发挥工商职能作用全力支持“三来一补”企业转型升级的指导意见》(下称《意见》)明确规定,“三来一补”企业也可转成内资企业。
  根据《意见》,转型企业可先发企业法人营业执照,再办相关前置审批许可手续。“三来一补”企业转型登记的出资限制也放宽,允许免缴首期注册资本等。
  专家分析认为,《意见》的出台,使“三来一补”企业转型在登记方面有了更明确的指导,先发证的做法也为一些特殊行业的企业办理手续扫清了障碍。

  “三来一补”企业 可转成内资企业
  《意见》内容:“三来一补”企业除可转型登记为外商投资企业法人外,允许其转型登记为内资公司(企业)法人,并享受转型升级的相关优惠政策和便利措施。其中,由境外投资者投资的,可以以独资、合资、合作经营等形式申请登记注册为外商投资企业法人;其中中方签约者继续经营的,可由其作为股东(投资人)申请登记注册为内资公司(企业)法人。法人企业承接对外加工装配业务的,可直接申请变更登记,经营范围增加“承接××加工装配业务”。
  解读 在以往的“三来一补”企业转型文件规定只能转为三资企业,从未提过可转为“内资企业”。
  根据《公司法》,内资企业的所有股东必须是中方,所以《意见》中规定的前提是:“中方签约者继续经营的,可由其作为股东(投资人)申请。”
  “表面上看,转成内资企业后,外资无法控制企业,但是实际上外资可以通过其他方式与企业的股东达成协议,控制企业。这样做亦有好处:首先作为内资企业,在监管方面也会比外资宽松很多,又可享受到政府对于内资企业的一些优惠扶持政策;其次,内外资所得税统一以后,外资企业已经不具有税收上的优势;第三,现在内资企业,可以进行加工、进出口和内销等一切业务,所以企业不必死守为外资。”

  特殊行业可先行 申请营业执照
  《意见》内容:“三来一补”企业转型登记为企业法人时,企业登记机关可先行确认其企业法人主体资格,核发有效期一年的企业法人营业执照,经营范围核为“此执照仅作企业法人资格凭证,不得从事经营活动”,供企业办理有关审批许可手续等。待企业取得有关审批许可后,再办理经营范围变更等相关登记注册手续。企业在一年期内未能办理好有关手续的,经其书面申请,企业登记机关可延长有效期限一年。
  解读 东莞允许先发法人营业执照的企业为普通加工企业,而一些特殊行业,比如印刷、化工、电镀、药品、漂染等行业还不能按此操作,必须要先拿到相关的许可证才能办理登记。
  《意见》中,没有单独规定特殊行业的办理方法,所以特殊行业可以拿到工商局的法人营业执照。这样对于特殊行业办理相关手续的时间就会大大加快。以前特殊行业办理生产许可证要相对较长的时间,所以法人营业执照就没有办法办下来,由于没有营业执照,很大一部分其他手续也就没法办理。按照《意见》,企业办理法人营业执照、进而办理其他相关手续和生产许可就可以同时进行,这样就可以大大缩短特殊行业的“三来一补”企业转型的时间。
  “前置的审批时间可以利用办理其他手续,这是《意见》实施以前,特殊行业的‘三来一补’企业是不能进行的。”

  新企业注册资本 两年内缴足即可
  《意见》内容:“三来一补”企业转型登记为企业法人的,享受国有企业改制登记的优惠政策,按变更登记对待,并出具相关证明文件。放宽出资时间限制,允许注册资本分期缴纳,但须在两年内缴足;放宽首期出资限制,允许免缴首期注册资本;放宽出资方式限制,货币和非货币出资比例不受限制。减轻转型企业登记注册费用,一律按变更收费标准执行。
  解读 牛慧敏认为,“这是个很大的利好消息”,新规定放宽了“三来一补”企业转型登记的出资时间和首期额度限制,降低了转型的成本。
  以往,“三来一补”企业转型申领到新企业营业执照后必须保证,新企业注册资本的15%要在3个月内到位。
  “‘三来一补’企业可能做了很多年,累积起来的资产不少,相应的转型后的新企业注册资本也可能比较高。”牛慧敏说,金融危机后很多企业的资金流紧张,这个时候要在3个月内拿出注册资本的15%来并不容易。
  牛慧敏说,相当部分“三来一补”企业没有转型一个很重要的原因是碍于首期注册资本过高,一时间拿不出。这也导致一些“来料加工”想到了一个“好办法”:将新企业的注册资本大大压低,甚至少于原“三来一补”企业机器设备的估值。
  “这样做只是部分降低了首期注册资本的筹集难度,但没有看到对未来产生的财务连锁关系。”牛慧敏结合自身操作转型的经验告诉记者,新企业的注册资本和营业额不成比例时,职能部门会进行监管与核查。
  “新规定允许注册资本两年内分期缴纳,而且可以免缴首期注册资本,这对企业来说提供了极大的方便,以后最好客观地设定新企业注册资本额。”牛慧敏建议。
  以往“来料加工”转型新法人企业后,新企业注册资本须包括70%的设备资金和30%的流动资金。但根据新规定对货币和非货币出资比例不再作限制,新规定能够帮助缺乏流动资金的企业加速转型。

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